证券代码：600965 证券简称：福成股份 公告编号：2025-020
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
近日，河北福成五丰食品股份有限公司（以下简称：“公司”）收到上海证券交易所的《关于河北福成五丰食品股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2025】0410号）（以下简称：“监管工作函”），公司根据监管工作函的要求，对相关事项进行认真核查后，回复如下：
一、关于畜牧业务
1.关于畜牧业毛利率。年报显示，公司本期销售活牛19,727头，同比增长146.99%，实现畜牧业营业收入9,882.69万元，同比增长5.05%，畜牧业营业成本9,677.55万元，同比增长98.87%，畜牧业务毛利率下降至2.08%，主要系活牛价格持续低位运行，给肉牛饲养带来严重的成本压力导致。请公司：（1）补充披露本期肉牛养殖业务内部、外部采购与销售的金额与占比，列示内部采购与销售的具体明细，包括但不限于交易对象、内容、价格、金额等；（2）补充披露本期肉牛养殖业务外部采购及销售的前五大供应商、客户，是否为关联方，以及交易内容、数量、价格、金额及同比变动等情况；（3）关注到，公司本期牛肉产品毛利率12.68%，同比减少4.69%，肉制品毛利率15.59%，同比减少5.18%。请公司结合活牛价格走势、肉牛养殖业务模式、销售价格和成本结转等情况，定量分析本期畜牧产品毛利率大幅下滑的原因，与公司牛肉产品、肉制品毛利率变动幅度存在较大差异的原因。请年审会计师发表意见。
回复：
（1）补充披露本期肉牛养殖业务内部、外部采购与销售的金额与占比，列示内部采购与销售的具体明细，包括但不限于交易对象、内容、价格、金额等；
2024年度肉牛养殖业务总销售金额为300,688,004.80元，其中内部销售金额为201,861,134.00元，占比67.13%；外部销售金额为98,826,870.80元，占比32.87%。总采购金额为336,948,277.97元，其中内部采购金额为70,854,861.86元，占比21.03%；外部采购金额为266,093,416.11元，占比78.97%。
2023年度肉牛养殖业务总销售金额为132,929,058.00元，其中内部销售金额为38,851,562.00元，占比29.23%；外部销售金额为94,077,496.00元，占比70.77%。总采购金额为304,663,822.16元，其中内部采购金额为32,269,970.50元，占比 10.59 %；外部采购金额为272,393,851.66元，占比89.41%。
养牛分公司在2024年总出栏活牛19,727头，其中对外销售6,870头，占总出栏的34.8%；对内销售给屠宰分公司12,857头（其中有公牛6,218头，母牛6,639头），占总出栏的65.2%。2023年总出栏活牛7987头，其中对外销售6,076头，占总出栏的76.07%；对内销售给屠宰分公司1,911头（其中有公牛 1247头，母牛664头），占总出栏的23.93%。
（一）2023-2024年度养牛分公司内部销售明细表：
（二）2024年度养牛分公司内部采购明细表：
2023年度养牛分公司内部采购明细表：
2023年12月31日，公司养牛场存栏活牛为26,438头，2024年12月31日存栏活牛为34,778头。由于公司加快活牛资产循环力度和速度，公司养牛场净存栏活牛数量大幅增加，随之带来的饲养活牛的原料玉米秸、小麦秸秆、苜蓿草等饲料的采购及存货数量同比有显著增长。
（2）补充披露本期肉牛养殖业务外部采购及销售的前五大供应商、客户，是否为关联方，以及交易内容、数量、价格、金额及同比变动等情况；
（一）2024年度养牛分公司外部销售前五大客户明细表：
(二)2023年度养牛分公司外部销售前五大客户明细表：
2024年前五大客户总销售金额为63,371,480.00元，2023年前五大客户总销售金额为35,685,000.00元，同比增长77.59%。
（三）2024年度养牛分公司外部采购前五大供应商明细表：
（四）2023年度养牛分公司外部采购前五大供应商明细表：
2024年度前五大供应商总采购金额为95,610,022.53元，2023年度前五大供应商总采购金额为108,373,502.60元，同比下降11.78%。
（3）关注到，公司本期牛肉产品毛利率12.68%，同比减少4.69%，肉制品毛利率15.59%，同比减少5.18%。请公司结合活牛价格走势、肉牛养殖业务模式、销售价格和成本结转等情况，定量分析本期畜牧产品毛利率大幅下滑的原因，与公司牛肉产品、肉制品毛利率变动幅度存在较大差异的原因。
公司肉牛养殖盈利模式有两种：第一是养牛分公司对外销售活牛，第二是屠宰分公司对外销售牛肉，两部分共同实现公司养殖利润。由于国内活牛市场价格波动剧烈，2024全年在低价区间运行，并未有回升迹象；公司为增强盈利水平，开拓销售渠道，新增了农贸批发市场如北京新发地、石门、黑庄户等大型农产品批发市场。公司向农贸市场供应热鲜牛肉，并以促销优惠力度拓展销售数量。2024年度，公司为确保经营及盈利持续稳定，大量采购架子牛进行快速育肥，同时淘汰部分早期购买的成本高且不适宜繁育的母牛进行育肥屠宰，以充足的牛肉数量和质量来保障农贸市场供应。因此，公司养牛场经育肥活牛快速进入屠宰分公司业务环节，快速给市场以充足的牛肉，保障活牛资产、资金快速有效循环。
公司在饲养过程中，要保持养牛场整体养殖规模、公牛与母牛数量比重稳定；还要根据肉牛体重成长到出栏标准拟进行屠宰的数量，依据市场活牛价格波动趋势等综合因素，及时调整外购架子牛数量、淘汰母牛数量、及时补充青年母牛数量、外购饲料及配比等。2025年，在国家调节进口牛肉数量的政策引导下，国内牛肉价格预计会有明显上升趋势，这对于国内肉牛养殖户是较好的激励。公司在此背景下争取达到公司利润最大化，努力维护公司及股东的根本利益。
公司在不同区域采购的活牛价格略有差异，如河北、辽宁、内蒙、山西等地饲养环境不同，价格有所差异；采购活牛月龄及体重略有差异，进入牛场育肥时间就会产生差异，每头活牛所承担的饲养成本也有所不同； 2024年屠宰分公司开发了三河域内和北京部分地区大型农贸大集市场，陆续进驻北京域内的新发地、石门、黑庄户等三个大型农贸批发市场；为了稳定新业务渠道并保证牛肉产品的新鲜度，公司对批发市场供应的大部分为热鲜牛肉，价格比零售偏低（平均售价为47.16元/公斤）。2024年度，热鲜牛肉市场价格第一季度平均50元/公斤；第二季度平均49.75元/公斤；第三季度平均47.9元/公斤；第四季度平均46.69元/公斤。虽然公司育肥活牛时间、采购区域有所差异，出栏批次有所不同，但总体符合市场价格走势，在活牛市场价格低迷的状态下，公司最大程度保障了公司盈利空间。
2021年市场平均活牛价格20,827.01元/头，平均单价约27元/斤；2022年市场平均活牛价格21,901.64 元/头，平均单价约29元/斤；2023年市场平均活牛价格14,038.68元/头，平均单价约15元/斤，2023年12月，市场活牛最低单价在10元/斤。2024年度，市场平均活牛单价约为11.5元/斤。2025年第一季度平均单价约12.5元/斤。
2024年第一季度平均采购成本6,106.07元/头；第二季度平均采购成本9,475.15元/头；第三季度平均采购成本9,708.89元/头；第四季度平均采购成本8,868.56元/头。
2023年度养牛分公司销售收入及成本类别构成表：
2024年度养牛分公司销售收入及成本类别构成表：
上述表格中合并抵消成本中，抵消了从内部种植环节中购入的小麦等饲料。
从上述表格数据可以看出，养牛分公司2024年毛利率降低的原因：主要是由于对外销售的淘汰母牛和育肥公牛全部为2023年陆续外购取得，采购成本较高；加上育肥周期及饲养成本，同时2024年活牛市场价格一直处于低位运行，导致出现销售收入与成本倒挂现象。
公司2024年销售母牛的淘汰率为44.84%（淘汰率=淘汰母牛6663/年底母牛总数14860 ）；公司2023年销售母牛的淘汰率为5.68%（淘汰率=淘汰母牛864/年底母牛总数15222 ）。
一般而言，肉牛育肥周期从小牛到出栏需要约15-18月，能够达到约1300-1500斤/头。公司外购架子牛普遍在600-800斤/头，育肥周期为3-9个月，预计能达到约1500斤/头。因此，公司在2024年大量采购架子牛，成本较低，快速育肥，缩短养殖周期，加快获取利润。
2023-2024年度养牛分公司活牛出栏对比表：
2023-2024年度养牛分公司销售模式对比表：
公司为保障充分盈利，在养殖盈利模式引导下，合理调配资产资源，促进资金和资产的快速循环。养牛分公司2024年相比2023年活牛出栏数量大幅增加，2024年出栏19,727头，同比增加146.99%；2024年对内销售12,857头，同比增加572.79%。
综上，畜牧产品毛利率下降的原因主要是2024年，活牛价格持续在低位运行，市场平均价格在每斤约11-12元；公司初始存量活牛成本处于高位，导致本期部分活牛结转销售成本较高，约为27-29元/斤，出现销售收入与成本倒挂现象。因此2024年对外销售活牛毛利率相比2023年大幅下降。
年报披露的牛肉产品为屠宰分公司对外销售的生肉产品。2023年屠宰分公司营业收入1.78亿元，营业成本1.47亿元，毛利率为17.37%。2024年屠宰分公司营业收入2.34亿元，营业成本2.05亿元，毛利率为12.68%。其中，2024年热鲜牛肉（包括不同部位的牛肉、牛皮、牛头、内脏、牛蹄等牛副产品）销售收入为7,496万元，占牛肉产品对外销售收入的31.91%。
2023-2024年度屠宰分公司销售成本对比表：
原材料包括活牛、外购牛肉及其他物料等，其中活牛2024年采购15,266头、2023年采购4,788头。
公司年报披露的肉制品全部是肉制品分公司产品。肉制品分公司主要承担对B端客户食品加工业务，有四条生产线，分别承担中餐、西餐、面食、烘焙等，产品类别多达200多种；2024年营业收入1.65亿元，营业成本1.39亿元，毛利率15.59%。
其中：牛肉产品18,818,413.38 元，占营业收入比例11.4 %；羊肉产品255,030.96元，占营业收入比例 0.15 %；鸡肉产品 19,603,717.77元，占营业收入比例 11.87 %；鱼肉产品 307,309.45元，占营业收入比例 0.19 %；猪肉产品42,593,616.61元，占营业收入比例 25.79 %；鸭肉产品 1,999,533.73元，占营业收入比例 1.21%；面食产品33,796,251.21元，占营业收入比例 20.47 %；快餐盒饭产品39,158,549.57元，占营业收入比例23.71%；烘焙蛋糕产品5,393,544.64元，占营业收入比例 3.27 %；其他产品3,210,234.95元，占营业收入比例 1.94 %。
肉制品分公司2023年毛利率是20.77%，2024年毛利率是15.59%,同比下降5.18%。毛利率下降主要原因：1、由于市场竞争激烈，导致部分大客户的流失，销售收入减少；2、新增面点产品（馒头、花卷、豆包、面条、大饼等），初入市场促销优惠力度较大，平均低于市场销售价格30%。综合因素导致毛利率下降。
（4）请年审会计师发表意见。
年审会计师回复：
（一）审计程序及审计证据
针对上述事项，我们主要执行了包括但不限于以下核查程序：
1.了解和评价管理层与收入成本确认相关的关键内部控制的设计和运行是否有效；评价收入确认政策、成本结转等是否符合企业会计准则的规定；
2.向管理层询问了解公司本期肉牛养殖内部外部销售、采购情况，及其前五大销售客户、采购供应商的合作关系、交易内容、数量、金额、同比变动、是否关联方等情况，了解畜牧产品毛利率大幅下滑的原因；
3.获取三河肉牛养殖分公司销售采购相关合同协议、销售明细表、本期新增业务资料，比对分析本期交易金额及余额的合理性；对畜牧业务相关分公司收入和成本执行分析性程序，包括：收入、成本、毛利率情况分析，本期收入、成本、毛利率与上期变动原因分析等分析性程序；
4.检查交易过程中的单据，包括销售采购合同、出库单入库单、销售采购相关发票、资金收付凭证等，确定交易是否真实；对本年记录的重要应收账款、合同负债（预收账款）、应付账款、预付账款选取样本，执行独立函证程序，以确认收入成本的真实性；
5.对畜牧业收入相关重要个人客户—卢建光寄发询证函，确认2024年度交易发生额，同时对卢建光等个人销售客户进行访谈，对卢建光销售活牛中间介绍人进行现场访谈，获取了访谈记录，了解重要个人客户本期采购活牛产品种类、数量及金额、定价原则、最终销售客户、是否关联方等信息；
6.就资产负债表日前后记录的销售采购相关交易，选取样本，检查出库单、入库单及其他支持性文件，评价收入、存货、成本是否被记录于恰当的会计期间。
7.通过天眼查、全国企业信用信息公示系统、企业官网等公开渠道查询公司主要客户、供应商的工商信息，同时结合客户访谈信息核实公司主要客户与公司控股股东、实际控制人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形；
8.对主要客户、供应商执行销售回款、采购付款测试，同时结合大额资金流水检查测试情况，核实公司与主要客户、供应商是否存在除正常业务外的其他往来情况。
（二）核查结论
经核查，我们认为：
公司补充披露的本期肉牛养殖业务内部、外部采购与销售的金额以及采购与销售的前五名金额及占比等情况与实际业务发生一致，牛肉产品及肉制品、畜牧产品毛利率变动存在较大差异的原因具有合理性；未发现相关客户或供应商与公司控股股东、实控制人及董监高等存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形；公司主要客户及供应商的期末往来结存金额与其合同、信用期相匹配，未发现异常情形。
2.关于生物资产。年报显示，本期公司采购活牛19,101头，同比增长25.57%，期末活牛存栏34,778头，同比增长31.55%。期末存货中消耗性生物资产2.61亿元，未计提存货跌价准备，期末生产性生物资产1.94亿元。请公司：（1）补充披露活牛采购的供应商名称、采购金额、定价依据、采购时间、付款安排、交付安排及具体资金流向、供应商中自然人所占比重，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况；（2）列示消耗性生物资产具体明细，并结合活牛市场价格、库存成本、销售单价、库龄、育肥周期等，说明本期大量采购活牛的原因及合理性，肉牛养殖的业务模式是否发生变化，报告期内未对消耗性生物资产计提跌价准备是否审慎、合理。请年审会计师对上述问题发表意见，并说明履行的审计程序以及获取的审计证据。
回复：
（1）补充披露活牛采购的供应商名称、采购金额、定价依据、采购时间、付款安排、交付安排及具体资金流向、供应商中自然人所占比重，是否存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况；
养牛分公司2024年度活牛采购明细表：
2023-2024年养牛分公司采购活牛对比表：
2024年度活牛采购业务向自然人采购总金额53,538,095.08元，占比31.26%。不存在资金实际流向实际控制人及其关联方的情况。公司在与自然人发生交易业务时，由交易对方向当地税务局申请代开发票业务，确保业务真实、准确，满足企业会计核算。
（2）列示消耗性生物资产具体明细，并结合活牛市场价格、库存成本、销售单价、库龄、育肥周期等，说明本期大量采购活牛的原因及合理性，肉牛养殖的业务模式是否发生变化，报告期内未对消耗性生物资产计提跌价准备是否审慎、合理。
2024年，活牛价格持续在低位运行，时有下探，屡创近年来新低，这给公司肉牛饲养带来严重的成本压力。2023年活牛市场价格开始呈现下降趋势。第一季度价格区间为45.3—44.32元/kg ；第二季度价格区间为43.89—37.8元/kg；第三季度价格区间为43.84—35.43元/kg；第四季度价格区间为40.8—28.11元/kg。2024年，活牛市场平均价格约8,965元/头，平均单价在20-24元/ kg。
2024年虽有一定的业务规模，但利润水平同比有大幅下降，养牛业务板块略有盈利。公司为均衡养殖成本，择机在低价位采购青年母牛进行繁育，逐步淘汰替换购置成本较高的母牛，努力维持肉牛养殖的正常经营态势。在饲养过程中，对不易配种成功的母牛、生理和身体有损伤不适宜繁育的母牛、生产时抵触陪护人员的母牛、生产过小牛的繁育母牛体重若达不到1100斤等情况的母牛，进行逐步淘汰。同时，购买等量的青年母牛进行繁育，使公司饲养规模稳定，结构合理，母牛繁育性能提高，综合饲养效益最佳。
2024年12月31日，消耗性生物资产明细如下表：
公司肉牛养殖模式并未发生变化，依然保持肉牛、母牛合理的饲养规模，充分保障内部下游业务环节正常经营，维护成本稳定，产品质量可靠。
公司育肥牛17,126头，根据工厂提供的存栏牛不同膘重牛的数量及当期的市场价值进行了减值测试。没有进行减值测试的母牛3,981头，由于公司计划未来用于繁育小牛，综合考虑生产性生物资产经营所处的经济、技术、法律等环境以及资产所处的市场在当期及近期未发生重大变化，后续产生的可收回金额大于期末账面价值，未发生减值迹象，所以未对母牛做减值测试。
公司就消耗性生物资产进行资产减值测试，通过测试不存在减值迹象，未计提跌价准备。
（3）请年审会计师对上述问题发表意见，并说明履行的审计程序以及获取的审计证据。
年审会计师回复：
（一）审计程序及审计证据
针对上述事项，我们主要执行了包括但不限于以下核查程序：
1.了解公司畜牧业活牛养殖相关生物资产种类、生命周期、生长阶段及行业风险；向管理层询问了解消耗性生物资产及生产性生物资产的划分标准、管理模式、核算方法、资本化条件、生产性生物资产折旧年限等相关信息；
2.了解公司肉牛养殖管理相关的内部控制的设计，并记录获得的了解；针对肉牛养殖管理的控制目标，记录相关控制活动，包括资产登记、生长监控、成本归集、折旧计提等以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定；
3.对相关控制活动执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行，记录在了解和测试青储饲料管理等生产环节的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施；
4.获取消耗性生物资产及生产性生物资产本期增减变动数量及金额明细表，检查资产数量记录、生产性生物资产转化过程跟踪、成本分摊合理性等，检查采购合同、销售检疫记录、租赁协议等权属及交易证明文件；
5.检查生物资产初始成本归集（购买价、养殖成本、饲料、人工等）是否合理，费用化资本化是否合规；获取并复核企业存货期末减值测试过程明细，估算可变现净值的依据（如市场价格、预计销售费用），评估其合理性；
6.获取年末时点消耗性生物资产及生产性生物资产种类及数量，执行生物资产监盘程序，对肉牛养殖分公司的活牛根据牛棚号进行抽盘，根据该牛棚的饲养员记录该牛棚的饲养头数进行盘点，详细询问了解现场盘点与账面记录差异原因，并索取相关支持依据；
7.获取生产性生物资产增减变动明细表，区分成熟资产（已具备生育能力）与未成熟资产，关注其资本化时点；检查外购或自行培育资产的成本归集，包括达到预定可使用用途前的必要支出；
8.获取生产性生物资产折旧计提明细表，复核折旧方法是否按照持续一贯的会计政策、使用寿命及残值率是否合理，与行业惯例是否一致；
9.评估生产性生物资产本期变动情况、核实转入消耗性生物资产的原因是否合理、是否存在市场环境或技术淘汰风险，是否存在明显减值迹象；检查生产性生物资产与消耗性生物资产转化记录；
10.对肉牛养殖分公司的活牛销售区分不同地区不同客户销售的公牛、母牛、安格斯母牛等生物资产所有销售收入进行细节测试，检查相应成本结转过程，确认相关收入与成本匹配性。
（二）核查结论
经核查，我们认为：
1.公司回复披露的2024年度活牛采购相关信息、自然人采购总金额、占比等信息与审计后实际发生相符，审计过程中未发现采购支付资金实际流向实际控制人及其关联方的情况；
2.公司回复本期大量采购活牛的原因具有合理性，肉牛养殖的业务模式本期未发生重大变化；报告期末根据消耗性生物资产（23899头）中占比较大育肥公牛和犊牛（合计19918头）进行了减值测试，可收回金额大于期末账面价值，未发生存货减值；
3.期末消耗性生物资产中关于母牛的减值判断过程：公司经营计划中，育肥母牛饲养至成年后转入繁殖母牛，繁殖母牛生育后转入生产性生物资产，未进行减值测试的母牛3,981头，待饲养至繁育期间转入生产性生物资产，未来用于繁育小牛，考虑生产性生物资产经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期未发生重大变化，后续产生的可收回金额大于期末账面价值，本期末未发生减值迹象，母牛未做减值测试具有合理性。
3.关于固定资产。年报显示，公司固定资产期末账面价值9.03亿元，占公司总资产的34.74%，本期未计提减值准备。请公司：（1）结合各养牛场的活牛种类、存栏量、犊牛产量、出栏量等指标，说明实际运营情况与预计情况是否存在较大差异；（2）补充披露畜牧业相关固定资产情况，包括购建时间、资产原值、账面价值及累计折旧情况，是否存在减值迹象，减值计提是否充分。请年审会计师对上述问题发表意见，并说明履行的审计程序以及获取的审计证据。
回复：
（1）结合各养牛场的活牛种类、存栏量、犊牛产量、出栏量等指标，说明实际运营情况与预计情况是否存在较大差异；
公司养牛场的活牛种类包括：母牛、育肥牛和犊牛。2024年度，公司采购活牛19,101头,生产犊牛8,966头;销售活牛19,727头。2024年末，公司活牛存栏34,778头，其中公牛17,126头，母牛14,860头，小牛2,792头。2024年公司已投入使用的三个养牛场（西吴南、北区，兴隆庄东、西区和刘家河养牛场），总建筑面积66.72万平方米，活牛存栏容纳预计超过四万头。目前，每头牛活动、生活区域约18.5㎡/头，能充分保障肉牛生活空间，有利生长。因此，综合相关数据分析，公司认为固定资产的建设与使用在实际运营方面与预计情况不存在较大差异，饲养规模与养牛场规划设计相一致。
2024年12月31日，养牛分公司各厂实际存栏与规划养殖比较表：
西吴养牛场和兴隆庄养牛场主要饲养繁育母牛、牛犊。公司对不同生长月龄的牛犊给与差异化的饲料，以促进快速生长提高免疫力；对不同怀孕月龄的母牛，分别在不同牛舍饲养，提供差异化配方饲料，以保障孕期安全、牛犊正常发育、生产后正常产奶、哺乳等事项，因此西吴养牛场与兴隆庄养牛场之间，会有大量繁育母牛的调栏情况。
刘家河养牛场主要是肉牛（公牛），育肥是主要任务；也有不适宜繁育的母牛进行调栏进行育肥。
（2）补充披露畜牧业相关固定资产情况，包括购建时间、资产原值、账面价值及累计折旧情况，是否存在减值迹象，减值计提是否充分。
畜牧业相关固定资产明细表：
2024年度，公司独立董事聘请河北力天工程项目管理有限公司对公司养牛场建设项目进行复审，并出具了河北力天审核字[2024]第3006号复审报告。审核结果如下：
河北福成五丰食品股份有限公司兴隆庄养牛场(东区和西区)、刘家河养牛场、西吴养牛场(北区和南区)建设项目，结算送审金额扣除甲供材及甲供机械之后为508,634,140.08元，二次复审审增金额合计为5,613,558.13元，审减金额为48,089,692.79元（其中工程量审减金额为27,686,149.58元，利旧项目审减金额为20,403,543.21元），总计审减金额为42,476,134.66元。
复审报告备注：
1、兴隆庄及刘家河办公室、门卫、围墙、宿舍利旧10,454,013.03元，本次审核已做扣减；河北福成五丰食品股份有限公司主张的补充协议中与之相抵的3个新增牛粪棚费用12,119,038.02元，本次审核未计增加。
2、刘家河2#、3#、4#、5#牛棚的砖墙墙体利旧及1#料棚、2#料棚的砖墙墙体利旧，利旧费用9,949,530.18元，本次审核已做扣减；河北福成五丰食品股份有限公司主张的补充协议中与之相抵的原硬化路面拆除费用9,474,667.33元，本次审核未计增加。
3、西吴南区16A槽钢，施工单位竣工结算已上报的金额约为7,268,788.22元，本次审核已计扣减。
4、刘家河4#青储池未完工的部分，施工单位竣工结算已上报的金额约为2,475,770.87元，本次审核已计扣减。
公司已于2024年12月31日对总计审减金额42,476,134.66元，根据《企业会计准则第8号--资产减值》的相关规定，进行了固定资产账务调整。
固定资产调整明细表：
上述表格内固定资产，是公司依据河北力天出具的复审报告，调入固定资产科目。
由于固定资产中主要是新建牛棚，所占的比例较高，同时新购机械设备全部正常运行，并没有出现明显减值事项，公司养牛分公司主要固定资产不存在减值迹象，因此，公司未对相关固定资产计提减值准备。
（3）请年审会计师对上述问题发表意见，并说明履行的审计程序以及获取的审计证据。
年审会计师回复：
(一)审计程序及审计证据
针对上述事项，我们主要执行了包括但不限于以下核查程序：
1.获取了河北力天工程项目管理有限公司于2024年12月出具的三河肉牛养殖分公司西吴养牛场二期、兴隆庄兴盛路东侧养牛场、刘家河养牛场相关的新增固定资产《建设项目结算审核报告》（河北力天审核字[2024]第3006号复审报告）；
2.与管理层讨论聘请河北力天工程项目管理有限公司的原因及该公司的专业胜任能力，评估判断固定资产价值审核结论的真实性准确性；对独立第三方审核机构估计固定资产审核价值和管理层对这些固定资产使用价值估计所采用的方法进行了评估；对独立第三方估值机构的胜任能力和客观性进行评估；
3.与管理层讨论在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，资产存在减值迹象的需进行减值测试，估计资产的可收回金额，在估计资产可收回金额时，遵循重要性原则要求；
4.根据我们了解的行业信息以及福成五丰公司两次聘请专业机构对固定资产审核价值公告等相关信息，考虑了独立第三方估计固定资产审核价值的恰当性；
5.对重要分公司、子公司固定资产盘点时观察资产的重建、扩建或新建状态、实际使用情况，并抽样检查管理层评估固定资产使用价值所依据的数据的准确性和相关性；
6.管理层按照河北力天复审报告及对养牛场未来发展的需要考虑，同时新购机械设备正常运行，畜牧业相关固定资产不存在减值迹象，期末不需要计提资产减值；我们考虑了如果管理层所使用的关键假设要素合理下降可能造成的潜在影响；
7.我们与管理层沟通了这些结论的形成所依据的重大管理层判断，包括独立的第三方审核报告，比较使用价值、处置价值、租金价格以及折现的未来现金流量等。
（二）核查结论
基于已执行的审计程序及获取的审计证据，我们认为，根据《企业会计准则第8号--资产减值》的相关规定，未发现固定资产存在表明资产可能发生了减值的迹象，期末披露的固定资产计价准确，于财务报表附注中的披露真实完整。
二、关于生态农业业务
1.关于生态农业经营业绩。年报显示，公司生态农业业务对外实现收入5,674.37万元，业绩同比大幅增长，其中包含向关联方三河誉美信诚供应链管理有限公司（以下简称誉美信诚）销售小麦3,793.47万元。前期公告显示，该关联交易议案于2024年12月30日经董事会审议通过。请公司：（1）补充披露生态农业业务外部采购及销售的前五大供应商及客户、是否为关联方、交易内容、金额及占比、定价依据、付款安排、回款情况及具体资金流向；（2）补充披露与誉美信诚交易的合同签署、货物交付、收入确认等时点，结合公司收入确认政策，说明公司于本期确认收入的依据及合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定；（3）结合公司外部经营环境、生态农业业务模式、产品价格、产品销量、采购价格、采购数量、收入和成本构成等，说明本期生态农业业务对外销售大幅增长的原因及合理性，是否存在向实控人及其关联方利益输送的情况。请年审会计师对上述问题发表意见，并说明履行的审计程序以及获取的审计证据。
回复：
（1）补充披露生态农业业务外部采购及销售的前五大供应商及客户、是否为关联方、交易内容、金额及占比、定价依据、付款安排、回款情况及具体资金流向；
（一）2024年度外部采购前五大供应商明细表：
2023年度外部采购前五大供应商明细表：
（二）2024年度外部销售前五大客户明细表：
（下转D42版）
