证券代码：688053 证券简称：思科瑞 公告编号：2024-041
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
成都思科瑞微电子股份有限公司（以下简称“思科瑞”或“公司”）于2024年9月13日收到上海证券交易所科创板公司管理部下发的《关于成都思科瑞微电子股份有限公司2024年半年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2024】0320号）。公司会同中国银河证券股份有限公司（以下简称“银河证券”或“保荐机构”）就问询函有关问题逐项进行认真核查落实，现对有关问题回复如下：
1、关于业绩大幅下滑。2024年上半年，公司实现营业收入5,559.33万元，同比下降49.68%，公司实现归母净利润-395.53万元，较上年同期下降110.16%；公司归母扣非净利润为-657.87万元，较上年同期下降118.36%。公司披露主要原因为受军工集团订单和人事调整影响，下游军工行业可靠性检测需求阶段性减少。同时公司检测业务范围的拓展与检测能力的提升导致成本费用持续上升，以及行业竞争的加剧引发公司测试业务价格下降，综合导致毛利率持续下滑。请公司：（1）结合营业收入的具体构成、量价变化，区分产品类别、客户类型，说明营收变动的具体原因；（2）请详细说明报告期内公司检测业务范围的拓展与检测能力的提升的具体情况；（3）结合军方采购订单释放趋势、行业市场空间、市场竞争情况、主要产品更换周期、订单获取方式等，进一步说明公司业绩是否存在持续下滑风险。
【回复】：
一、公司说明
（一）结合营业收入的具体构成、量价变化，区分产品类别、客户类型，说明营收变动的具体原因
1、营业收入构成分析
2024年1-6月，公司营业收入构成情况如下表所示：
单位：万元
公司主营业务为军用电子元器件可靠性检测服务，2023年1-6月与2024年1-6月，公司主营业务收入占营业收入的比重分别为98.76%和98.21%，营业收入主要来自于主营业务；公司其他业务收入主要为制卡加工费、晶圆烘烤等。
2024年1-6月公司营业收入较上年同期下降49.68%，其中主营业务收入较上年同期下降49.95%，主要系下游军工行业可靠性检测需求阶段性减少，公司的主要客户为各大军工集团下属单位以及为军工集团配套的电子厂商，2023-2024年，各大军工集团由于受装备订货调整和人事调整等影响，报告期内检测订单需求较上年同期减少，导致报告期内营业收入较上年同期大幅下降。
2、主营业务收入构成分析
（1）按产品类型分类
2024年1-6月，公司主营业务收入按服务类型区分情况如下表所示：
单位：万元
由上表可见，2024年1-6月，公司的各类型服务收入均呈现下降趋势，公司的DPA、技术开发服务的业务量较小，且技术开发服务无法进行量价分析，公司的主营业务收入主要来源于可靠性检测筛选，因此，以下主要对可靠性检测筛选的收入变动进行量价分析。
公司提供的可靠性检测筛选业务包括集成电路、分立器件、阻容感、晶圆、其他元器件等元器件检测筛选及部件或系统的环境试验，公司提供的可靠性检测筛选业务的数量、单价构成情况如下表所示：
单位：万个（片）、元/个（片）、万元
注：环境试验业务的检测对象主要为部件或系统，由于环境试验的检测对象种类多，不同被测件由于产品特点、检测要求不同，被测件的数量单位难以统一，因此，环境试验的数量及单价不存在可比性。公司原有少量环境试验业务，2023年5月，公司收购陕西海测，开展环境试验业务有所扩大，因此2024年1-6月环境试验业务的收入要高于上年同期。
由上表可见，公司可靠性检测筛选业务各品类的检测数量和检测单价在2024年1-6月较上年同期均呈现了下降，主要原因为下游军工行业阶段性调整，公司下游客户的检测需求也发生变化或调整，同时军工可靠性检测市场需求减少使得行业竞争日益激烈，下游军工客户议价能力增强，导致公司检测数量及检测服务价格均呈现下降的情况。
公司可靠性检测筛选业务按照单价及检测数量两个因素变动对收入变动的影响分析如下：
单位：万元
由上表可见，2024年1-6月公司营业收入同比下降是检测数量下降和检测价格下降共同作用的结果，检测数量下降对营业收入下降的影响更大。
（2）按客户类型分类
2024年1-6月，公司主营业务收入按客户类型区分情况如下表所示：
单位：万元
公司客户可划分为两大类型：军工集团下属企业及为军工企业配套的电子厂商，2024年1-6月，上述两类客户收入分别同比下降了62.99%、41.24%。从按客户类型划分的收入构成来看，受军工行业阶段性调整的影响，2024年1-6月公司军工集团下属企业客户收入及为军工企业配套的电子厂商客户收入均下降，且军工集团下属企业客户收入下降幅度更大，导致2024年1-6月公司主营业务收入下降幅度较大。
（二）请详细说明报告期内公司检测业务范围的拓展与检测能力的提升的具体情况
2024年上半年，公司检测设备原值新增2,052.42万元，主要为集成电路可靠性检测设备、环境试验设备以及晶圆测试相关设备。随着检测设备投入使用、研发投入不断增加，公司检测业务的范围及能力有所提升。相关的投入带动公司设备折旧费及研发费用增加，具体表现为：（1） 不同类型的检测设备应用于不同的检测项目，公司承接的订单对应着多种型号电子元器件检测需求，每种型号元器件又对应着多种检测项目的组合，公司陆续购置检测设备以提升检测范围和检测能力，公司2024年上半年生产用设备折旧费1,671.74万元，较上年同期增加446.12万元，增长36.40%；（2）检测设备提供一个基础的检测平台，公司需根据客户检测需求结合检测平台开展针对具体型号元器件的研发活动以提升检测能力，公司2024年上半年研发费用1,249.83万元，较上年同期增加88.86万元，增长7.65%。
从可实现的检测能力来看，公司的电子元器件可靠性检测、晶圆测试以及环境试验业务均有提升，具体说明如下：（1）电子元器件可靠性检测筛选：公司通过采购先进的ATE设备，提升了FPGA、CPLD等大规模集成电路的检测能力，实现了基于ATE的多重仿真配置测试，形成了Kintex-7等系列FGPA的检测能力（可实现36Kb双端口块RAM检测，可实现1866Mb/s的DDR3接口检测能力，实现了内置收发器的高速串行连接，检测能力达28.05Gb/s）；形成了AD/DA全参数检测能力，信噪、杂散可至90dB，最小零点电压精度可至30.5μV；实现了动态随机存储器DDR多site并行2.4Gbps同步检测能力，实现100ps级别动态参数检测能力；新增PHY（外部信号接口的芯片）检测能力，通信速率可达1000Mbps并实现误码率100%检测；新增集成电路全自动检测能力，最大每小时检测量UPH可至1200，提高了检测的效率。（2）环境试验：公司新建了1200m?整车步入式试验箱、拥有40吨振动台及30m?温箱的三综合试验平台、大直径加速度试验机、空天实验室、整车淋雨设备、30m?步入式盐雾试验箱、12m?电池防爆高低温试验箱、550m?步入式高低温湿热试验箱、太阳辐射试验箱、酸性大气试验箱等试验平台，新增了太阳辐射试验、三综合试验等试验能力，针对模块、组件、分系统、整机装备等可实现振动试验、冲击试验、恒定加速度试验、温度试验、湿热试验、温冲试验、低气压试验等试验能力。（3）晶圆测试：公司采购晶圆分选机、测试仪、探针台建成12寸晶圆测试线，具备对6寸、8寸、12寸等主流尺寸晶圆的检测能力，具备了对车规级晶圆的测试能力。
从认证的检测项目或参数看，截至2024年6月末，公司经中国合格评定国家认可委员会（CNAS）和中国国防科技工业实验室认可委员会（DILAC）现场认证的检测项目或检测参数共计2005项，较去年末增长了54.90%。具体来看，主要新增了大规模集成电路（SRAM现场可编程门阵列、可编程逻辑阵列FPGA、高速低功耗DSP电路、高速存储电路DDR3等）、半导体集成电路（低压差分信号电路、快闪存储器、模拟乘法器、霍尔器件等）、车规器件（车用光电半导体、车用传感器、机动车辆功率模块、车用多芯片模块等）检测能力以及电工电子产品及专用设备的环境与可靠性试验能力的认证。
（三）结合军方采购订单释放趋势、行业市场空间、市场竞争情况、主要产品更换周期、订单获取方式等，进一步说明公司业绩是否存在持续下滑风险
从军方采购订单释放趋势来看，2023年以来受军工行业人事调整、武器装备型号调整等多因素影响军工行业阶段性调整，使得军工行业采购订单阶段性表现为延后或减少，2024年上半年军工采购订单进一步萎缩，截至目前尚无法获取足够信息说明军工行业采购订单正在呈现或即将呈现大幅放量的形势。
从行业市场空间来看，由于军工行业的特殊性，无法获取军用电子元器件可靠性检测市场规模的公开统计数据。军用电子元器件检测已经不断深入到我国的航天、航空、船舶、兵器、核工业、电子等国防各个领域，军用电子元器件的可靠性检测是保证军工武器装备质量和可靠性的重要手段。与某些发达国家相比，我国国防武器装备的配备仍处于较低水平，我国社会经济的和平发展需要强大的军事实力做后盾，2024年全国财政安排国防支出预算16,655.4亿元人民币，增长7.2%，增幅与2023年持平，预计我国军工行业将获得持续发展。武器装备支出是我国国防支出的重要组成部分，预计未来我国武器装备支出将不断增长，武器装备的信息化、智能化离不开集成电路、半导体分立器件等军用电子元器件的广泛应用，军用电子元器件可靠性检测市场规模与武器装备规模呈现正相关关系。因此，未来随着武器装备支出规模的不断增长，军用电子元器件可靠性检测行业的市场规模也将随之扩大。
从市场竞争来看，军用电子元器件可靠性检测市场的竞争格局未发生较大变化，在军用电子元器件可靠性检测市场，除军工集团下属检测机构或检测部门外，形成较大规模的第三方独立的民营检测机构主要有北京京瀚禹电子工程技术有限公司（以下简称“京瀚禹”，为上市公司北摩高科子公司）、西安西谷微电子有限责任公司（以下简称“西安西谷”，为上市公司旋极信息子公司）及公司，在下游军工行业可靠性检测需求阶段性萎缩的情况下，市场竞争呈现加剧态势。与同行业可比公司相比较，2024年1-6月公司营业收入变动趋势与上述两家企业一致，2024年1-6月，京瀚禹、西安西谷营业收入同比分别下降24%、49%，京瀚禹规模较大，竞争优势较强，营业收入下降幅度相对较小。
公司主要提供军用电子元器件可靠性检测服务，不涉及产品生产，可检测的军用电子元器件的种类、型号较多，经检测的元器件的应用领域涉及航天、航空、船舶、兵器、电子等军工领域，随着国防信息化建设的深入，电子设备加速列装，先进电子设备中元器件迭代速度较快，公司一直注重技术研发，及时了解客户检测需求，完善可靠性检测技术体系，以使自身检测技术与电子元器件技术更新相匹配。
从订单获取方式来看，公司通过邀请招标、竞争性谈判等方式获取服务订单，未发生重大变化。
从短期来看，军工行业阶段性调整的力度或时间周期存在不确定性，公司业绩存在持续下滑的风险，公司在2024年半年度报告中已披露“业绩大幅下滑或亏损的风险”。
从中长期看，国家实施富国强军战略，国防军备支出每年稳步增长，尤其是国家“十四五”规划和2035年远景目标纲要强调要“促进国防实力和经济实力同步提升”，中国国防开支仍存在较大的增长空间，我国军工行业将持续发展，下游军工行业长期发展前景向好，军用电子元器件、部件或系统的可靠性检测市场规模也将随之发展。随着军工行业人事调整落地以及武器装备定型调整陆续完成，军工行业景气度将逐步修复。当前国际环境趋于紧张，我国国防投入提速具有合理性和紧迫性，我国国防实力与经济水平尚不匹配，我国军工行业尚处于补偿式发展阶段。公司在市场区域、客户规模以及可靠性检测技术能力等方面，形成了较强的综合市场竞争力，市场认可度高，是我国较大规模的第三方军用电子元器件可靠性检测服务提供商之一，公司可以紧密结合下游行业发展状况和市场需求，进行相应设备投入和人员扩充，加强内部管理，进而控制成本、费用规模，影响成本与费用的相关因素可通过公司对行业的相关研判及加强内部管理进行有效控制。因此，随着下游军工行业景气度的回升，军用电子元器件、部件或系统的可靠性检测需求将恢复增长，从中长期来看，公司业绩不存在持续下滑的风险。
二、保荐机构核查意见
（一）核查程序
1、获取公司2023年上半年及2024年上半年收入分类明细表，分析公司营业收入构成情况；
2、访谈公司管理层，了解公司营业收入下降的原因及公司未来的经营规划，以及公司经营业绩是否存在持续下降的风险；
3、获取2024年1-6月新增检测设备明细，分析检测设备的增加与检测能力提升的匹配性；
4、获取公司CNAS、DILAC证书，分析公司新增认可检测项目与新增检测能力的关系；
5、通过查询军工行业研究报告，了解公司业绩下滑是否具有持续性；
6、查阅公司2023年半年报、2024年半年报，分析了解公司营业收入、净利润下降的原因；
7、访谈公司技术人员，核实了解报告期内公司检测范围拓展及检测能力提升的具体情况；
8、取得并查阅公司出具的关于2024年1-6月公司检测范围拓展及检测能力提升的说明。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：
1、从业务类型来看，2024年1-6月，公司的各类型服务收入均呈现下降，其中可靠性检测筛选业务收入的下降对营业收入下降的影响最大；从检测数量及检测单价来看，公司可靠性检测筛选业务各品类的检测数量和检测单价在2024年1-6月较上年同期均呈现了下降，主要原因为下游军工行业阶段性调整，公司下游客户的检测需求也发生变化或调整，同时军工可靠性检测市场需求减少使得行业竞争日益激烈，下游军工客户议价能力增强，导致公司检测数量及检测服务价格均呈现下降的情况，2024年1-6月公司营业收入同比下降是检测数量下降和检测价格下降共同作用的结果，检测数量下降对营业收入下降的影响更大；从客户类型来看，2024年1-6月公司军工集团下属企业客户收入及为军工企业配套的电子厂商客户收入均下降，且军工集团下属企业客户收入下降幅度更大。
2、报告期内公司检测业务范围的拓展与检测能力的提升具体表现在集成电路可靠性检测、环境试验以及晶圆测试等方面，符合公司实际情况。
3、从短期来看，军工行业阶段性调整的力度或时间周期存在不确定性，公司业绩存在持续下滑的风险，公司在2024年半年度报告中已披露“业绩大幅下滑或亏损的风险”。下游军工行业长期发展前景向好，军用电子元器件、部件或系统的可靠性检测市场规模也将随之发展，随着军工行业阶段性调整完成，军工行业景气度将逐步修复，军用电子元器件、部件或系统的可靠性检测需求将恢复增长，从中长期来看，公司业绩不存在持续下滑的风险。
2、关于在手订单情况。（1）补充披露截至目前在手订单情况，包括客户名称、订单金额、签订日期、履约安排、已确认收入金额及时点；（2）根据目前掌握情况，对公司全年经营情况进行预估分析，说明公司2024年全年是否可能存在收入低于1亿元且扣除非经常性损益前后净利润孰低为负的风险。如是，请在半年报显著位置重点提示相关风险。
【回复】：
一、公司说明
（一）补充披露截至目前在手订单情况，包括客户名称、订单金额、签订日期、履约安排、已确认收入金额及时点
截至2024年8月31日，公司在手订单具体情况如下：
单位：万元
注：公司检测订单具有多批次、小批量的显著特点，因此订单日期用时间区间表示。
（二）根据目前掌握情况，对公司全年经营情况进行预估分析，说明公司2024年全年是否可能存在收入低于1亿元且扣除非经常性损益前后净利润孰低为负的风险。如是，请在半年报显著位置重点提示相关风险。
2024年1-6月，公司实现营业收入5,559.33万元，截至2024年8月31日公司在手订单中已确认收入1,502.67万元，已接单未完成检测、已完成检测未结算的在手订单金额约为4,721.11万元（在手订单根据公司的标准报价进行预估，实际订单金额需要与客户对账结算后最终确定）。结合2024年上半年公司已实现营业收入、截至2024年8月末在手订单情况以及本年度剩余经营时段，公司预计2024年全年实现收入将超过1亿元，公司2024年全年不存在收入低于1亿元且扣除非经常性损益前后净利润孰低为负的风险。
二、保荐机构核查意见
（一）核查程序
1、获取公司2024年半年报，分析公司上半年经营情况；
2、获取公司在手订单统计表，分析公司未来营业收入的实现情况；
3、获得公司主要客户的合同，了解公司业务开展情况；
4、访谈公司管理层，核实了解公司2024年全年营业收入的预计实现情况；
5、获取公司关于2024年全年营业收入的预计实现情况以及是否存在相关风险的说明。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：结合2024年上半年公司已实现营业收入、截至2024年8月末在手订单情况以及本年度剩余经营时段，预计公司2024年全年实现收入将超过1亿元，公司2024年全年不存在收入低于1亿元且扣除非经常性损益前后净利润孰低为负的风险。
3、关于前五大客户及收入确认。请公司：（1）补充说明2021、2022、2023及今年上半年前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、变动原因、销售收入、期末库存、销售回款、是否存在关联关系等；（2）报告期各期主要客户的获取方式，持续销售及在手订单情况，与客户合作的稳定性与持续性；（3）说明公司收入确认的会计政策，以及不同类型销售业务、合同的收入时点确认原则，并说明是否符合《企业会计准则》的相关规定。
【回复】：
一、公司说明
（一）补充说明2021、2022、2023及今年上半年前五大客户销售情况，包括但不限于客户基本情况、变动原因、销售收入、期末库存、销售回款、是否存在关联关系等
1、2021年、2022年、2023年、2024年1-6月前五大客户销售情况
单位：万元
注：销售回款统计截止时点为2024年8月31日，军工集团各期销售回款金额系根据当期与公司发生交易的该军工集团下属企业回款统计后加总。
2、2021年、2022年、2023年、2024年1-6月前五大客户变化情况及原因
最近三年一期，公司前五大客户变化情况如下：
单位：万元
单位：万元
单位：万元
单位：万元
最近三年一期，公司前五大客户变化的主要原因是军工下游市场需求变化和客户自身采购检测服务需求增减变动引起其在公司客户中的销售排名变化所致。国防军工需求通常由最终客户军方使用单位提出需求，作为最终购买者向一级供应商即总体单位下达采购订单，总体单位作为一级供应商，根据军工装备的不同生产过程以及所需配套产品对最终客户采购订单进行分解，然后向二级供应商配套单位下达采购订单，二级供应商再向三级供应商配套单位下达采购订单，公司从事的军用电子元器件可靠性检测业务使公司一般处于四级供应商及以后层级的配套单位，公司客户对公司采购需求的变化受其上一级配套单位的订单需求变化而波动，进而导致公司客户在公司所有销售客户中的排名变化。
最近三年一期，中国航空工业集团有限公司下属企业、中国电子科技集团有限公司下属企业2家军工集团在最近三年一期均为公司前五大客户。中国航天科工集团有限公司下属企业、中国电子信息产业集团有限公司下属企业、中国航空发动机集团有限公司下属企业3家军工集团由于其下属企业与公司发生检测服务的企业家数及采购量的变化导致其在最近三年一期的部分期间成为前五大客户，公司与该3个军工集团的业务持续存在，仅是销售排名的变化。
2022年，客户54、客户55成为公司前五大客户。客户54是专注于国防军工、医疗健康和政务服务领域的网络信息安全产品和信息化综合解决方案的服务商，客户54于2022年1月上市后向公司采购检测业务量增加，进而在2022年成为公司前五大客户。客户55主营业务为电子元器件的研发、设计和销售，2022年其向公司采购检测服务需求增加，成为公司前五大客户。西安盈科电源有限公司主营业务是军用电源产品的研发生产销售，受其自身经营策略调整影响，采购公司检测服务减少，退出公司2022年前五大客户，仍为公司2022年前二十大客户。
2023年，客户58、陕西长岭电子科技有限责任公司成为公司前五大客户。客户58主营业务是光电集成电路设计研发和高可靠集成电路封装生产，陕西长岭电子科技有限责任公司主营业务是无线电高度表及多普勒导航雷达等军用电子产品的生产销售。公司 2023年收入较2022年收入下降20%，公司部分客户收入呈现不同程度下降，客户58的2023年收入与2022年基本持平，陕西长岭电子科技有限责任公司2023年收入较2022年略有增加，随着公司其他客户2023年收入的相对下降，该2家公司在2023年成为前五大客户。公司承接北京航空航天大学的业务主要为军用电子元器件自主可控国产化替代的验证业务，北京航空航天大学在2021年、2022年为公司前五大客户，随着前述验证业务的陆续完成，其在2023年退出公司前五大客户。
2024年上半年，客户53、客户59成为公司前五大客户。客户53成立于2004年，注册资本1,260万元，为军工配套企业，主要产品包括军用DC/DC电源、DC/AC电源、PFC电源、前端稳压器、逆变器、滤波器等，产品主要适用于雷达、通信、导弹和电子对抗等军事电子设备中，广泛应用于航空航天、通信、船舶等领域，客户53与公司自2022年开始有业务往来，其2023年底承接了较大的军工订单，订单要求的时效性较紧、技术要求较高，前期合作期间客户53对公司技术实力、响应速度等方面较为认可，因而在2024年上半年与公司的检测业务量增加，收入相应增加。客户59成立于1995年，是集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型国企集团，以前年度与公司有业务往来，2024年上半年其与公司检测业务量有所增加，收入相应增加。公司2024年上半年营业收入较上年同期下降约50%，公司部分客户收入呈现不同程度下降，随着公司其他客户2024年上半年收入的相对下降，该2家公司在2024年上半年成为公司前五大客户。
（二）报告期各期主要客户的获取方式，持续销售及在手订单情况，与客户合作的稳定性与持续性
报告期内，公司获取客户的主要方式包括公司主动拜访、老客户介绍和客户主动联系等。军用电子元器件可靠性检测行业准入门槛较高，需要一定的资质门槛和技术门槛，下游军工客户会从自身企业性质及业务管理要求角度出发对其供应商提出要求，主要涉及中国合格评定国家认可委员会实验室认可证书（CNAS）、国防科技工业实验室认可委员会实验室认证（DILAC）、武器装备科研生产单位保密资格证书等资质以及供应商的检测能力和检测技术等。公司进入军工客户合格供应商名录后主要通过邀请招标、竞争性谈判等方式获取订单，可靠性检测行业订单具有“小批量、多批次”的特点，客户的检测频率较高，客户粘性较强，双方合作具有较强的稳定性和持续性。
报告期内，公司各期主要客户的持续销售及在手订单情况、合作的稳定性和可持续性情况如下表所示：
单位：万元
（三）说明公司收入确认的会计政策，以及不同类型销售业务、合同的收入时点确认原则，并说明是否符合《企业会计准则》的相关规定。
1、公司收入确认的会计政策
公司以控制权转移作为收入确认时点的判断标准。公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。
满足下列条件之一的，公司属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：（1）客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；（2）客户能够控制公司履约过程中在建的商品；（3）公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。当履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
对于在某一时点履行的履约义务，公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：（1）公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；（4）公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
合同中包含两项或多项履约义务的，公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格，是公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。公司代第三方收取的款项以及公司预期将退还给客户的款项，作为负债进行会计处理，不计入交易价格。合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，公司预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。
2、不同类型销售业务、合同的收入时点确认原则
（1）不同类型销售业务的收入确认原则
公司的主要收入类型包括可靠性检测筛选、DPA及技术开发服务。针对不同类型销售业务的收入确认具体原则如下：
（2）不同类型销售合同的收入确认原则
公司提供的主营业务是军用电子元器件检测服务，公司的销售合同主要用于区分公司为客户所提供服务的业务类型。公司与客户签订的销售合同中不存在某一时段内履行的履约义务，也不存在包含两项或多项履约义务的情形。因此，根据公司的销售合同类型的实际情况，公司通过不同销售业务类型来区分收入确认的具体原则。
3、公司收入确认符合《企业会计准则》的相关规定
公司开展可靠性检测筛选、DPA业务的流程通常为：签订年度框架合同、按客户要求分批次接收待检测电子元器件、实施可靠性检测筛选服务、出具检测报告并交付客户、与客户签署对账单或结算合同确定价款、开具发票、客户付款。
公司开展技术开发服务业务的流程通常为：签订技术开发服务协议、按客户要求开展技术开发服务、向客户交付技术开发成果、获取客户出具的验收文件、开具发票、客户付款。
公司的上述两种主要业务类型均符合《企业会计准则第14号—收入》（财会[2017]22号）中规定的“在某一时点履行的履约义务”的情形，根据《企业会计准则》的规定，对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，根据会计准则的规定结合公司的实际情况判断如下：
综上所述，结合不同类型销售业务的收入确认依据及时点，公司收入确认符合企业会计准则的相关规定。
二、保荐机构核查意见
（一）核查程序
1、获取最近三年及一期销售收入明细表，分析前五大客户的销售变化情况；
2、获取最近三年及一期存货明细表，了解前五大客户期末库存情况；
3、获取最近三年及一期前五大客户销售收入及回款的明细表；
4、通过公开渠道查询最近三年及一期前五大客户企业信用报告、主营业务及股权结构等，与公司关联方清单对照核实该等客户与公司是否存在关联关系；
5、获取公司截至2024年8月31日的在手订单明细，了解公司最近三年及一期前五大客户的在手订单情况；
6、访谈公司销售负责人，了解公司最近三年一期前五大客户销售情况和变化情况，了解公司主要客户的获取方式、合作稳定性持续性等情况，结合最近三年一期公司销售收入和在手订单信息，分析公司主要客户合作的稳定性和持续性；
7、访谈公司财务总监，了解公司收入确认依据并分析公司收入确认依据的合理性；
8、了解与收入确认相关的关键内部控制，抽样检查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、对账单/结算合同、验收单、销售发票等。
（二）核查意见
经核查，保荐机构认为：最近三年及一期公司前五大客户销售情况变化具有合理性，除中国电子信息产业集团有限公司下属一家企业振华风光为公司关联方外，最近三年及一期公司前五大客户与公司不存在关联关系；从持续销售情况及在手订单情况看，除西安盈科电源有限公司外，公司与最近三年及一期前五大客户的合作具有稳定性与持续性；结合不同类型销售业务的收入确认依据及时点，公司收入确认符合企业会计准则的相关规定。
4、关于应收账款。半年报显示，公司期末应收账款账面余额20,798万元，其中账龄一年以上的金额为8,647万元，占比较高。请公司：（1）补充说明前五大应收账款欠款方对应的销售情况，包括客户名称、产品或服务内容、销售收入金额及确认时间、约定回款安排、截至目前的回款情况、未能回款的原因，欠款方是否与上市公司存在关联关系等；（2）披露前五大应收账款坏账准备计提情况，说明是否存在账龄较长，但未将其列入按照单项计提坏账准备的应收账款分类的情况。如是，请说明原因及合理性；（3）逐项说明应收账款中的逾期款项金额、造成逾期的主要原因、合同能否继续履行、是否存在回款风险，截至目前公司已采取的催款措施，欠款方是否提供担保措施或回款安排；（4）结合公司本期收入大幅下滑，说明公司应收账款与收入变动的匹配性，是否存在全部或部分无法收回的风险。
【回复】：
一、公司说明
（一）补充说明前五大应收账款欠款方对应的销售情况，包括客户名称、产品或服务内容、销售收入金额及确认时间、约定回款安排、截至目前的回款情况、未能回款的原因，欠款方是否与上市公司存在关联关系等。
截至2024年6月30日，公司前五大应收账款欠款方销售情况如下表所示：
单位：万元
（下转D10版）
